Quand un employeur met un véhicule de fonction à disposition d’un salarié pour un usage mixte (professionnel et personnel), cet usage privé constitue un avantage en nature. Il doit être déclaré, soumis à cotisations sociales et intégré au revenu imposable du salarié. Depuis le 1er février 2025, les règles de calcul ont été profondément réformées par l’arrêté du 25 février 2025, et 2026 est la première année pleine d’application de ces nouveaux barèmes.
Deux régimes selon la date de mise à disposition de la voiture
Tout dépend d’une seule date : celle à laquelle le véhicule a été remis au salarié.
- Véhicules attribués avant le 1er février 2025 : l’ancien barème continue de s’appliquer (taux de 9 % pour un véhicule thermique acheté de moins de 5 ans).
- Véhicules attribués à partir du 1er février 2025 : le nouveau barème s’applique. Les taux ont augmenté de 67 % pour les véhicules thermiques, tandis qu’un abattement très favorable est instauré pour les véhicules électriques éligibles.
En cas de réaffectation d’un véhicule à un autre salarié, c’est la date de la nouvelle attribution qui fait foi. Il est recommandé de la formaliser par écrit (avenant, attestation signée).
Deux méthodes de calcul : forfaitaire ou dépenses réelles
L’employeur choisit l’une ou l’autre méthode. Ce choix est en principe irrévocable pour l’année civile entière.
La méthode forfaitaire est la plus courante. Elle applique un pourcentage fixe sur le prix d’achat TTC du véhicule (ou sur le coût annuel de location). Simple à piloter, elle ne nécessite pas de suivi kilométrique.
La méthode des dépenses réelles consiste à calculer les frais effectivement engagés (amortissement, assurance, entretien, carburant) et à les répartir entre usage professionnel et usage privé. Elle peut être avantageuse si l’usage privé est faible, mais elle exige des justificatifs rigoureux. Sans preuve du kilométrage privé, l’URSSAF peut réintégrer l’évaluation au forfait.
Barèmes forfaitaires 2026 : véhicules thermiques et hybrides
Pour les véhicules achetés et mis à disposition à partir du 1er février 2025 :
| Situation | Taux sur le prix d’achat TTC |
|---|---|
| Véhicule acheté de moins de 5 ans, carburant à la charge du salarié | 15 % |
| Véhicule acheté de moins de 5 ans, carburant pris en charge par l’employeur | 20 % |
| Véhicule acheté de plus de 5 ans, carburant à la charge du salarié | 10 % |
| Véhicule acheté de plus de 5 ans, carburant pris en charge par l’employeur | 15 % |
Pour les véhicules en location (LOA/LLD), le forfait est calculé sur 50 % du coût annuel global (loyer, assurance, entretien), contre 30 % pour les véhicules thermiques sous l’ancien régime.
Les véhicules hybrides sont soumis aux mêmes taux que les véhicules thermiques. L’avantage fiscal ne concerne que les véhicules 100 % électriques.
Véhicules électriques : un abattement de 70 %
Pour les véhicules 100 % électriques mis à disposition entre le 1er février 2025 et le 31 décembre 2027 et bénéficiant d’un bon score environnemental (liste établie par l’Agence de la transition écologique), un abattement de 70 % s’applique sur l’avantage calculé au barème forfaitaire. Cet abattement est plafonné à 4 641,60 € par an (valeur au 1er janvier 2026).
Pour les véhicules électriques mis à disposition entre le 1er janvier 2020 et le 31 janvier 2025 (ancien régime), l’abattement est de 50 %, plafonné à 2 026,30 € par an.
Les frais d’électricité pris en charge par l’employeur pour la recharge d’un véhicule électrique ne sont pas inclus dans l’assiette de l’avantage en nature.
Cas des bornes de recharge
La mise à disposition d’une borne de recharge sur le lieu de travail est évaluée à 0 € pour les véhicules hybrides et électriques jusqu’au 31 décembre 2027. Aucun avantage en nature n’est donc à déclarer dans ce cas.
Pour une borne installée au domicile du salarié et prise en charge par l’employeur, la règle dépend de si la borne est restituée ou non à la fin du contrat :
- Borne restituée à la fin du contrat : prise en charge exclue des cotisations sociales.
- Borne non restituée (installée à demeure) : exonération dans la limite de 50 % des dépenses réelles, plafonnée à 1 057,10 € en 2026, ou à 75 % (plafonné à 1 585,50 €) si la borne a plus de 5 ans.
Exemples chiffrés en 2026 d’un avantage en nature véhicule
Cas 1 : Véhicule thermique acheté 40 000 €, moins de 5 ans, carburant à la charge du salarié Avantage annuel : 40 000 € × 15 % = 6 000 € par an, soit 500 € par mois
Cas 2 : Même véhicule thermique, carburant pris en charge par l’employeur Avantage annuel : 40 000 € × 20 % = 8 000 € par an, soit 667 € par mois
Cas 3 : Véhicule 100 % électrique acheté 40 000 €, éligible éco-score Avantage de base : 40 000 € × 15 % = 6 000 € Abattement 70 % : 6 000 € × 70 % = 4 200 € (inférieur au plafond de 4 641,60 €) Avantage net annuel : 6 000 € – 4 200 € = 1 800 € par an, soit 150 € par mois
L’écart entre thermique et électrique est donc de 4 200 € d’avantage imposable en moins par an, pour un véhicule de même prix.
Cas 4 : Véhicule en LOA, coût global annuel 12 000 €, 100 % électrique éligible Avantage de base : 12 000 € × 50 % = 6 000 € Abattement 70 % : 4 200 € Avantage net annuel : 1 800 € par an, soit 150 € par mois
Impact sur la fiche de paie de l’avantage en nature
L’avantage en nature vient s’ajouter au salaire brut pour le calcul des cotisations sociales (salariales et patronales) et de l’impôt sur le revenu. Pour l’entreprise, les cotisations patronales s’appliquent à l’avantage. Avec un taux global moyen d’environ 42 %, un avantage mensuel de 500 € génère environ 210 € de charges patronales supplémentaires par mois.
Pour le salarié, l’avantage augmente le revenu imposable, ce qui peut entraîner une hausse du taux de prélèvement à la source. La réforme de 2025 a donc un impact direct et visible sur la fiche de paie des conducteurs de véhicules thermiques, sans modification du niveau de vie réel.